Главная >> Статьи >> Расчет таможенных платежей

Расчет таможенных платежей

Одним из первых вопросов, с которыми сталкивается участник внешнеэкономической деятельности при определении стоимости ввозимого из Китая или другой страны товара – как правильно рассчитать таможенные платежи.

Основным нормативным актом, регулирующий ввоз товаров на таможенную территорию России является Таможенный кодекс Таможенного Союза (найти полный его текст в интернете, думаю, не составит труда).

Формула расчета таможенных платежей

В общем виде расчет стоимости товара таможенных платежей можно записать следующей формулой:

ТП = (ТС+Тпш+Тсб)х(1+НДС)-ТС
ТП – таможенные платежи;
ТС – таможенная стоимость (стоимости товара в валюте по курсу ЦБ на день подачи декларации);
Тпш – сумма ввозной таможенной пошлины;
Тсб – таможенные сборы.
НДС – налог на добавленную стоимость и акцизы;

Таможенная пошлина

Из всего вышеперечисленного на размер таможенных платежей больше всего влияет ввозная таможенная пошлина. Для того чтоб определить ставку таможенной пошлины необходимо знать код товара в Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД), разобраться в которой неспециалисту достаточно сложно. Лучше всего в этом случае обратиться в специализированную организацию, проще говоря, к таможенному брокеру. Если расчет несет предварительный характер и не связан с декларированием, можно попробовать определить код ТН ВЭД самостоятельно. Для этого достаточно набрать в поисковике «наименование товара + код тн вэд» или воспользоваться замечательным ресурсом www.tks.ru. Пользоваться им просто – достаточно ввести наименование товара в строку поиска и получить пример описания товара для ГТД.

После определения кода ТН ВЭД товара внимательно прочитайте справку о товаре. Особое внимание обратите на ставку таможенной пошлины, наличие антидемпинговых пошлин, преференций, лицензирование и квотирование на импорт, необходимость обязательной сертификации при ввозе.

Ставка таможенной пошлины

Ставка таможенной пошлины может быть:
- Указанная в процентах от стоимости (так называемая адвалорная ставка), например 10%. Рассчитывается умножением таможенной стоимости на ставку.
- На единицу физического показателя (специфическая), например 3 евро/кг. Для ее определение умножаем ставку на соответствующий физический показатель.
- Комбинированная, например 10% но не менее 3 евро/кг. Сравниваем размер таможенной пошлины, полученный по двум вариантам и выбираем больший.

Таможенные сборы

Размер таможенных сборов за оформление ввозимых товаров определяется группой товаров по ТН ВЭД. По сути это сбор за работу таможни, связанную с оформлением ввозимых товаров. Хотя не понятно почему с точки зрения законодателя усилия по оформлению ввоза и вывоза одного и того же товара может отличаться в разы. Например таможенный сбор по ввозу рыбы или пшеницы в четыре раза выше чем сбор за вывоз того же товара. Взымается таможенный сбор в фиксированной сумме по каждой декларации. Определить его размер достаточно просто – все ставки указаны в Приложении к Постановлению Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. №863.

НДС и акцизы

Сумма НДС, уплачиваемая при ввозе товара, определяется тоже достаточно просто – суммируем таможенную стоимость, таможенные сборы и рассчитанную сумму таможенной пошлины и умножаем на ставку НДС. Обычно это 18% реже применяется пониженная – 10% или нулевая (подробнее смотри в ст. 164 Налогового кодекса).

Для проверки подпадает ли товар в перечень подакцизных товаров необходимо обратиться к Налоговому кодексу РФ, в котором содержится их полный список (п. 1 ст. 181 НК РФ). В основном это алкогольная и табачная продукция, лекарственные средства, автомобили и ГСМ. Если товар попадает в этот перечень, рекомендуем внимательно ознакомиться со ст. 191 и 185 Налогового кодекса.

Вопросы от посетителей сайта

[19:38, 03.04.2013] Аноним <anonimniy@329297011.ru>:
Здравствуйте! Учусь набирать ГТД,но есть одна проблема, пнемогу понять графы 12,22,42,45,46 почему нужно печатать везде разные суммы. заранее спасибо
Ответ:
Добрый день,
гр. 12 - общая сумма в рублях, если в декларации несколько товаров - суммируем (см. гр. 45)
гр. 22 - тоже в валюте контракта (например долларах, евро, юанях)
гр. 42 - цена товара (стоимость единицы)
гр. 45 - таможенная стоимость конкретного наименования товара, если товаров несколько - то в графе 12 вы должны указать
сумму граф 45 по каждому виду товара.
гр. 46 - если у вас валюта контракта - доллар, то ставите сумму из графы 42, если другая валюта - необходимо пересчитать
по курсу ЦБ в доллары США (таможне видимо проще вести статистику в долларах, чем в рублях).

Пример
у вас 2 товара:
1 товар цена 15 EUR количество 10 шт.
1 товар цена 25 EUR количество 5 шт.
курс USD 30, EUR 40

По первому товару:
гр. 42(1) - 15
гр. 45(1) - 150 (15*10)
гр. 46(1) - 20 (15*40/30)

По второму товару:
гр. 42(2) - 25
гр. 45(2) - 125 (25*5)
гр. 46(2) - 33,33

гр. 22 - 175 (гр. 45(1) + гр. 42(2))
гр. 12 - 7000 (гр. 22 * курс USD)

Еслу у вас один товар в количестве 1 шт. и валюта контрата - доллар, то действительно в гр. 22, 42, 46 будет одна и та же сумма в долларах, а в гр. 12 и 45 тоже в рублях.

Что касается для чего все это делается, вопрос не ко мне, напишите тем кто это придумал :-)